反偷逃税与税务稽查

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本书主要介绍如何运用税务稽查手段反偷逃税，包括偷逃税对我国经济的影响，与反偷逃税有关的税种与税法，税务管理与税务代理、评述，税务稽查主体、信息与对象，新时代税务稽查者的能力提升，对不同税种偷逃税的追查方法，追查偷逃税的切入点，避税与反避税，怎样接受稽查对税务稽查的疑问与咨询和建立新型税务稽查体系的构想。.
语言简练、案例典型、结构清晰是本书的特点，它既能提升税务人员的稽查能力，在稽查中抓住反偷逃税的突破口；也能使纳税人明眼亮，分清偷逃税与非偷逃税的界限，在合法的情况下避税。...

宋效中，经济学博士，教授、博士生导师。就读于中国人民大不学经济系、辽宁大学经济系，并在日本山口大学和北海道大学从事经济管理理论学习与研究达五年之久。 主讲课程：《宏观经济管理理论与实践》、《外国宏观经济管理》。学术成果：从1998年以来，出版专著3部：《财政政策比较研究》、《中日金融政策比较研究》、《外国政府对国有企业的管理与改革》；主编教材一部：《宏观经济管理理论与实践》；主编论文集一部：《改革与发展的实践与思索》。在国内刊物上发表论文15篇，其中国家级2篇，国外2篇。...

前言
第一章 绪论.
第一节 对偷逃税概念及范围的界定
第二节 我国和其他国家偷逃税的现状
第三节 偷逃税对我国经济的影响
第四节 从税务稽查的角度看我国反偷逃税存在的问题
第五节 总结国内外经验，坚决打击偷逃税
第二章 与反偷逃税有关的税种与税法
第一节 我国的主要税种
第二节 与惩办偷逃税有关的主要税种
第三节 我国税制改革的方向
第四节 我国的税法
第五节 涉税犯罪
第六节 国外治理偷逃税的经验介绍
第三章 税务管理与税务代理
第一节 我国的税务管理
第二节 我国税务管理的内容
第三节 我国的税务代理
第四章 揭露偷逃税行为应具备的技能
第一节 揭露偷逃增值税的行为

　　对于我国偷逃税现象非常严重的状况，已经成为人们所共知的事实。但是，若说到我国每年通过各种渠道，以各种手段偷逃税的总额究竟为多少，却很难找到一个权威的数字。.
　　国内有的学者曾经运用各种方法对我国目前税收流失的规模进行测算，并在此基础上对中国目前的税收流失进行判断，认为可能每年在2500～3000亿元之间。但是，在他所说的税收流失之中，包括偷逃税、漏税、骗税、抗税、欠税、避税、税收优惠和减免，以及征税人违规等9种导致税收流失的原因。那么由于偷逃税的原因究竟减少多少税收收入就很难用数字表示。
　　面对严重的偷逃税，国家各级税务主管部门特别是税务稽查部门采取了各种措施，坚决打击偷逃税，但与此同时，笔者注意到最近几年社会上发行的反偷逃税的著作并不很多，相反地，研究如何合理避税的文章、著作却层出不穷。笔者常常去各大城市书店收集购买如何反偷逃税的书，当选的书可谓凤毛麟角，特别是可供普通纳税人和税务工作人员选读的反偷逃税的书籍更为少见，这是为什么呢?这说明作者们只注意迎合一些企业的节税、避税需要，而没有想到如何防犯偷逃税。作为社会需要的反偷逃税方面的书籍应引起足够的重视，以避免偷逃税带来的危机。
　　笔者想写一部反偷逃税的书由来已久，1994年我国实行新税制，社会各界对于打击偷逃税已经十分关心之时，我就有了想写本反偷逃税的书籍。经过十年来的教学及出国访问、走访朋友、企业；向税务机关、地方公共团体收集资料；上网查询，选购书籍；在图书馆、资料室阅览报刊、杂志等全方位地研究。终于完成了本书的编写。本书立足于国内如何反偷逃税，而把日本等外国经验作为借鉴或比较的对象。..
　　现在奉献给读者的是一部由13章构成的四十万字的专著。本书从全面介绍反偷逃税措施的目的出发构建了篇章结构。第一章绪论首先对偷逃税的概念及范围进行界定，然后介绍我国偷逃税的现状，分析偷逃税对我国经济的影响，最后提出我国在认真总结自己的经验教训的基础上，借鉴国外反偷逃税经验教训的必要性。第二章和第三章介绍与反偷逃税关系密切的我国的税种、税法以及税务管理机构，为了了解反偷逃税措施，这是非常必要的基本知识铺垫。第四章揭露偷逃税所使用的基本方法。兵法上说，知己知彼，百战不殆，要想加大反偷逃税的力度，首先就要揭示逃税者是如何偷逃税的，才能使调查方法有的放矢。第五章对一些典型逃税案例进行了分析与评述，指明这些偷逃税是采用什么手法偷逃税，违反了税法的哪一条哪一款，受到了什么处罚与制裁，今后这种偷逃税的发展趋势如何等。第六章介绍如何进行税务稽查的资料收集与对象的选择。第七章介绍税务稽查人员所应具有的素质和能力。第八章和第九章介绍税务稽查人员追查偷逃税的方法，这是本书的核心部分，这些都是迄今为止我们在国内很难见到的资料，是十分宝贵的经验。第十章讲假避税真偷税不可放任，对某些合理避税进行了评论。第十一章阐述纳税人以什么样的心态、礼节、语言接受稽查，配合税务稽查的顺利进行。同时也提醒被稽查者不要忘记依法保护自己的利益。第十二章对税务稽查中的疑问进行咨询，虽然讲的是我国纳税人无数种疑问中的几十种，但很有典型性和代表性，因此这些咨询对我国的纳税人有参考意义。第十三章对如何构建新型税务稽查体系提出较为具体的设想。
　　本书在为如何有效地打击偷逃税，净化税收环境等方面进行了有效的探索，具体说来：对税务稽查的组织机构、资料收集和对象选择的方式进行了归纳；在大量案例的基础上，总结纳税人偷逃增值税、营业税，企业所得税和个人所得税等主要税种的思路与方法；通过已经破获的税案的分析和归纳，总结出发现偷逃税的基本规律和基本方法；对纳税人应以何种态度应对税务稽查人员，应以何种方法维护作为纳税人的权利与尊严，对如何构建新税务稽查体系提出了设想。本书是写给稽查人员的书，也是写给纳税人的书，它通过简要、明快的语言向读者介绍了何谓偷逃税，偷逃税的手段，反偷逃税的技能与方法，纳税人应当采取何种态度配合税务调查的同时，维护自己的权益与尊严。使税务稽查人员增长知识与才干，在税务稽查中如虎添翼；使纳税人心明眼亮，明确罪与非罪、法与非法，做一个明白的纳税人；使偷逃税分子心存顾忌，明白他的偷逃税伎俩看似高明，却在税务稽查人员的掌握之中。如果本书在反偷逃税以及净化税收环境方面能有所裨益的话，就算达到了笔者写作的初
　　我在国外调研期间曾经得到了日本山口大学经济学部吉村弘教授以及经济学部其他先生的大力协作，吉村弘作为我在调研期间的指导教官和亲密朋友，多次带领我去山口县税务署调研，联系一些著名大学参观访问，帮助我上网查阅或订购书籍。我的老朋友企业诊断士野口英男先生也曾在繁忙工作之余，为笔者收集税务资料，并复印下来，送到我的研究室。这些帮助成为我顺利完成调研计划的重要原因。
　　在本书的撰写期间，秦皇岛市卢龙县地税局局长郭安举，我所指导的博士研究生陈晶璞，硕士研究生包平、尚云英、王哲、高淑芳(燕山大学)张鑫、王文俊(辽宁大学)都曾帮助过笔者收集资料、打印、校对，做了大量烦琐的工作。我对他们的鼎力相助表示由衷的感谢!
　　在本书写作过程中，笔者参阅了许多国内外的有关方面的著作，得到了笔者所需要的案例、信息和启发，受益匪浅，从而使这部书得以按计划完成。我想借此书出版之际向各位表示衷心的感谢!如果此书能对反偷逃税战线上的工作者及纳税人有一定参考价值，我就感到欣慰与满足。不当之处，也请不吝赐教。...
　　宋效中
　　2005年10月