预算与管理报表最佳实务

　　 作者亚克森，美洲银行企业规划执行经理，世界著名咨询公司哈科特集团的执行总裁和创建人之一，在本书中研究了财务、预算、管理报表和战略计划方面的最佳实践，解释了为什么研究学习最佳实践能推进财务、管理报表和战略规划的运作，分析了成功实施最佳实践的重要因素。
　　 帮助企业将管理报表与制定计划相统一，提高企业绩效，实现战略目标。
　　 *战略计划——为所有后续计划、报告和预测活动奠定基础
　　 *运营计划和财务计划——为了完成战略计划，采取有效的策略，应用这样的策略产生理想的财务结果
　　 *管理报表——对所有的数据进行综合，将可用的信息，在恰当的时间报告给恰当的人
　　 *预测——定期地推测未来的经营绩效，定期地更新行动计划并修正近期目标
　　 *技术——提高信息的可获得性，通过分析和通信手段来充分利用现有信息
　　
　　

序
前言
致谢
第一部分 发挥最佳实践的潜能
第1章 通过最佳实践提升绩效
第2章 驱动变革的力量
第3章 认识机遇
第二部分 预算与管理报表
第4章 运用最佳实践驱动变革
第5章 战略计划：驱动结果的设想
第6章 运营计划和财务计划：将设想转化为行动
第7章 管理报表：实际的进展情况是怎样的
第8章 预测：传递可预卜未来的水晶球
第9章 技术：希望还是威胁
第三部分 从数据到决策
第10章 从使用标杆瞄准开始
第11章 执行最佳实践的步骤
第12章 实施的秘诀
第13章 对领导的认识
第14章 结论和预测

　　 毫无疑问， 我们生活在一个信息时代。一份普通的、平日版的《纽约时报》所包含的信息， 比一个生活在17世纪英国的普通人一生遇到的信息还要多。在这信息持续爆炸的背景下，设想一位经理人要应对如今日益加剧的竞争、快节奏、多变的环境，他在制定计划、编制预算、报告进程以及制定决策时会有何感受。对于今天这个充满竞争的世界而言，传统的计划制定程序和管理报告程序太慢、太琐碎而又缺乏系统性。经理们正寻求新的决策制定程序和工具， 以便能使其缩短决策制定和执行的周期。
　　 本书意在总结当前有关计划制定和管理报表最佳实践的管理艺术。近年来，最佳实践已成为诸多讨论的热点，并且出现了旨在定义最佳实践和量化其对组织的价值作用的知识体系。很多生动的案例显示了最佳实践的应用与绩效提高有关联。本书努力要为有关计划制定和管理报告的最佳实践的确定和执行建立一个框架。
　　 本书研究和分析的重点是哈科特集团(Hackett Group)的标杆实践和它们客户的体验。该集团被视为是世界上一流的最佳实践标杆企业。1991年我有幸成为了哈科特集团的共同创建者之一。当时，还比较缺乏可用来衡量一般业务流程的效率和效益的可信标杆，尤其是在计划制定和管理报告方面。大多数组织对于要衡量什么知之甚少，更不知如何与其他组织比较以及是哪些实践做法使得那些业绩佼佼者有别于其他者。那时标杆企业更多地是作为行业参照点，而不是系统的测量工具。
　　 在哈科特集团，我们着手建立了一套可信的、严格的、基于实际情况的标杆。它们不仅为一般设定的业务流程提供了有效的绩效衡量标准，而且也可作为最佳实践的参考资料，便于组织获取巩固了绩效最优者成果的实践经验和政策的信息。实质上，我们致力于解答如下两个问题：
　　 1．企业能达到的最佳绩效水平是什么?
　　 2．如何达到这一水平?
　　 通过回答"什么"与"如何"这两个问题， 我们可以为那些寻求提高绩效的组织提供有关绩效衡量与实践信息的一个真实的来源。1991年我们连同13家具有探索精神的组织开始了这项计划。从那时开始建立起来的2000多个标杆使得运作流程很有成效。每个标杆针对组织内的计划和管理报告的各个方面的资料都成了本书诸多量化分析的基础。如今，哈科特的标杆、合作学习计划和研究服务涵盖了所有的主要业务流程，为各组织提供了一套综合的标杆测量方法、最佳实践知识以及实行标杆的经验， 以帮助这些组织以更低的风险更快地提升绩效水平。
　　 本书解释了领先企业是如何反思其制定和执行决策的方式， 目的是为经理和学生们提供有关业务流程的切实可行的指导，并且也为能更快地连贯制定与执行更好的决策提供了工具。第一部分介绍了最佳实践的案例， 以此为基础开展绩效改进问题的讨论。第1章讨论了标杆管理和最佳实践的发展历程。通过最佳实践在当今高速发展的社会中的实用性(第2章)和对当前从哈科特的标杆研究中得出的方法的审视(第3章)，依次列出了大多数组织可以得到的机遇。第4章论述了如何将最佳实践与实际工作结合的一个基本框架，并简要评论了当前的技术发展状况。
　　 第二部分阐述了针对计划和管理报告程序中--战略计划、运营和财务计划、管理报告以及预测--每一组成部分的主要的最佳实践。此外，第9章归纳了与技术使用相关的关键最佳实践，这些技术的使用有助于实践过程的最优化。
　　 第三部分深入阐述了设计标杆所需的步骤(第10章)；建立最佳的实践程序(第11章)；理解执行程序的关键成功因素(第12章)；论述了有效领导的重要性(第13章)。第14章是我本人对最佳实践未来发展的一些预测。
　　 我试图保持全书所用术语的一致性，但有时做得不够。比如，"财务计划"和"预算"这两个术语， 由于在概念上差别不大，二者在文中交替使用。类似的，也有"组织""企业""公司"和"合伙团体"以及在谈到管理信息的接受者时所用的"用户"和"顾客"。总之，我结合行文背景，努力使用那些最具代表性的词语。
　　 本书适合如下读者：对预算程序的价值有疑问者，在快速获取准确信息方面感到困惑者；想知道为何花费大量时间进行预测却总是得到错误结论者；或是对技术运用未达到效果的重复失误感到恼火者。
　　

　　 本书的写作思维最初形成的时间是20世纪70年代后期，地点是在家父的书房。当时家父买了一台在英国出售的Commodore Pet型计算机，他用它编写Basic程序，以使家中家具业务的财务报告实现自动化。我成了他的数据录入员。
　　 父亲熬夜编写程序到翌日凌晨，然后还要费劲地将其拷贝到盒式带上，这是软盘出现之前的存储媒介。我在上学之前帮他用键盘录入到当天的交易中。在接下来的个把月时间，我们制订了家具业务的一整套会计、预算和财务报告系统，还包括了客户数据库、库存管理系统和记分卡报告系统。当时我们并不知道这些东西将来会怎么称呼，但它们很管用。就这样它们激发了我在计划、管理报告以及计算机在商务领域中运用的兴趣。
　　 不久以后父亲转让了家里的家具生意，将全部精力投入到计算机研究上。我也离家上了大学， 学习会计和计算机科学。25年后，我觉得该是将自己在技术应用、商务计划和管理报告程序中的所学总结记录下来的时候了。从我在伦敦劳埃德银行(即现在的"劳合银行")的第一份工作开始(随后是18年的咨询工作)到研究本书，信息工作一直是我的职业。在那段时期， 父亲最早给我的建议中，有一条一直是我行事的指导原则之一。
　　 一天夜里， 我坐在他的书房里，谈论着计算机改变世界的可能性。我确信史蒂夫·乔布斯、斯蒂夫·沃兹尼亚克、 比尔·盖茨和保罗·艾仑此时也正进行着类似的讨论。当我和父亲谈到计算机的应用潜能时，父亲说道： "计算机的真正力量只有在使用者无需了解它们时才算发挥出来。"他当时说得没错，现在看来依然正确。从计算机在一般生活中增值，到其在计划以及管理报告中发挥的全部潜能，只有待使用者不需任何计算机知识就能受益的情况下，才能实现。
　　 父亲在1999年过世了，我希望本书能够秉承他的教诲：保持简约的风格，用清晰易懂的语言描述复杂的事情。
　　 戴维·亚克森
　　 2003年3月