基本信息
编辑推荐
北京税收与市场调查研究中心原属于国家税务总局科研所主管的一个调查服务机构，主要由调查研究中心、《税收与市场调查》编辑部、《纳税方法研究》编辑部、税务网络服务中心、税收与市场调查论坛、纳税人俱乐部六个部门组成。
北京税收与市场调查研究中心以税务系统及企业为服务对象，主要提供咨询、网络建设、培训、信息、委托调查服务。
筹划新动向：
税务筹划从最初对税务筹划界定到时下形成共识、科学的税务筹划是在依托税法的前提下，增加企业经济效益的同时，实现企业价值的最大化。
筹划指南：
赠人以鱼，只得一时之乐；授人以渔，可享一生之福。筹划指南教你渔猎之道。
时点筹划：
人的一生虽然很漫长，但重要处只有几步。企业发展与此有相同的道理，经营管理虽然十分复杂，但关键的地方也就是几点。时点筹划，抓住关键点，加速企业发展。
行业筹划：
隔行如隔山，一行有一行的圭臬。行业筹划让你入得了行过得了山。
税种筹划：
一把钥匙开一把锁，世上没有真正的万能钥匙。重要的是量体裁衣，有的放矢。税种筹划为你的企业置身定做最合身的“服装”。
精点案例：
他山之石，可以攻玉。别人的教训，正是自己的经验。经典案例可以提供一些攻玉之石。
内容简介
作译者
北京税收与市场调查研究中心
北京税收与市场调查研究中心原属于国家税务总局科研所主管的一个调查服务机构，主要由调查研究中心、《税收与市场调查》编辑部、《纳税方法研究》编辑部、税务网络服务中心、税收与市场调查论坛、纳税人俱乐部六个部门组成。
北京税收与市场调查研究中心以税务系统及企业为服务对象，主要提供咨询、网络建设、培训、信息、委托调查服务。
北京税收与市场调查研究中心原属于国家税务总局科研所主管的一个调查服务机构，主要由调查研究中心、《税收与市场调查》编辑部、《纳税方法研究》编辑部、税务网络服务中心、税收与市场调查论坛、纳税人俱乐部六个部门组成。
北京税收与市场调查研究中心以税务系统及企业为服务对象，主要提供咨询、网络建设、培训、信息、委托调查服务。
目录
前言
第一部分 筹划新动向
1 论税务筹划的行为规范与行为约束
2 科学发展观与企业税收筹划目标
3 转变中国企业的纳税观念
4 实施《行政许可法》对涉税各方的影响
5 离岸公司的国际避税与反避税
第二部分 筹划指南
6 会计巧妙处理 效果截然不同
7 坏账准备会计与税务处理的差异及其调整
8 以房抵债业务的流转税和所得税处理
9 增值税相关业务的会计与所得税处理
10 税收筹划的临界点
11 货币的时间价值在纳税筹划中的运用
12 税收优惠是最好的筹划资源
13 利用“资本弱化”进行税务筹划
14 转让定价——多环节生产经营企业节税的捷径
第三部分 时点筹划
15 产权变革、资产重组中的税务筹划
16 “三新”开发费用税前扣除细思量
第一部分 筹划新动向
1 论税务筹划的行为规范与行为约束
2 科学发展观与企业税收筹划目标
3 转变中国企业的纳税观念
4 实施《行政许可法》对涉税各方的影响
5 离岸公司的国际避税与反避税
第二部分 筹划指南
6 会计巧妙处理 效果截然不同
7 坏账准备会计与税务处理的差异及其调整
8 以房抵债业务的流转税和所得税处理
9 增值税相关业务的会计与所得税处理
10 税收筹划的临界点
11 货币的时间价值在纳税筹划中的运用
12 税收优惠是最好的筹划资源
13 利用“资本弱化”进行税务筹划
14 转让定价——多环节生产经营企业节税的捷径
第三部分 时点筹划
15 产权变革、资产重组中的税务筹划
16 “三新”开发费用税前扣除细思量
前言
2004年，纳税筹划在我国持续升温，说明纳税人非常希望了解并掌握纳税筹划的“真谛”，以获取纳税人最大的税收利益，税务征管人员也关心纳税人的纳税筹划，却是为了“知己知彼”，加强税收征管；广大财务专业、会计专业等在校生也对此感兴趣，那是为了多掌握一门专业技术，为将来就业奠定更坚实的基础和准备更多的“资本”；当然，还有其他人也在关注这个领域。不论谁在关注，都是好事，说明我们的市场经济正日渐成熟、纳税人正在成为理性经济人。
明确“筹划”的基本含义，统一“筹划”的基本概念
欣喜之余，笔者也有某种隐忧。本书冠名为《最新纳税筹划方法》，但当你在阅读书中收录的文章时，你就会发现，有的称为税务筹划，有的称为税收筹划，有的称为纳税筹划，在汉语中、在作者的文章中，不同的“筹划”名称却赋予了不同的含义(由此还衍生了所谓“合法避税”、“非法避税”之说)。试想，在未弄清“筹划”的基本概念、基本含义的情况下，“筹划”将是一种什么结果?让我们先看一看2003年3月份《中国财经报》有关“四大”为客户提供“避税方案”的几则报道(摘要)：
安永会计师事务所日前被以前的10家老客户送上曼哈顿联邦法庭，指控安永伙同另外两个被告曾向大约50名客户兜售避税绝招，原告的代理律师在一份声明中称，安永还被指控违反客户意愿，向美国国税局透露客户名称。为此，要求被告方支付10亿美元的惩罚性赔偿。
近日，美国一些富翁就避税方式问题对安永和普华永道两大会计公司提起诉讼，因为美国国税局拒绝承认他们的避税方式，而这些避税方式正是他们支付数百万美元从上述会计公司购买的。上述两家会计公司已经被正式起诉，他们曾允诺他们的避税方式可以逃避工资、股票期权收益和资本收益的所得税，但现在这些方式几乎完全失效。
安永同意向IRS支付1 500万美元的罚款。近日，IRS(国内收入局)宣布，安永会计师事务所就其“避税天堂”的行销问题与IRS达成和解，同意向IRS支付1 500万美元的罚款。美国IRS已加大了对“避税天堂”的打击力度。
安永面临由税务咨询引起的10亿美元诉讼案件；斯普林特的两位高层管理人士(CEO、董事长)也因购买安永的避税计划而被迫辞职(解雇)。
毕马威因避税服务而受到前任客户和IRS的双重起诉，SEC也因其对施乐的审计而提出欺诈起诉。
德勤提供复杂的离岸避税服务，和安达信一起帮助安然规避了20亿美元的税赋。被外界称为“毁灭者” 的德勤税务服务团队也是最让监管者头疼的。
普华永道于2002年夏支付给IRS 100万美元的罚金以了结避税业务的调查。宣布不再对其激进的税务策略进行大规模的营销。
3月11日，英国政府对普华永道、安永、毕马威、德勤四大会计师事务所发出警告，要求他们停止兜售避税方案。
从上可以看出，连“四大”这样的会计师事务所向客户提供的“节税、避税绝招”都不被政府所承认(实际上被认定为帮助客户偷逃税款)。他们面临的是政府与客户的双重起诉。而作为纳税人，在未理解税务筹划的基本概念、基本含义之前，不论自己进行筹划，还是委托代理“筹划”或购买“筹划方案”，都可能不被税务当局承认。可见，“对大多数企业来说，税务筹划仍然是皇冠上的明珠。”(美国《会计技术》，2000．10)不会一“筹”就灵、一“划”就准，同任何财务行为一样，“筹划”有风险，而且可能有很大的风险。
在我国，目前连“筹划”的主体都有不同认识，对“筹划”的概念更是人言言殊。关于“筹划”的主体，这里摘录某些有代表性的观点，供广大读者分析。
1．认为税务筹划主体仅包括纳税人一方
(1)税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。”(印度税务专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税务筹划》)
(2)“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威协。”(印度税务专家E·A·史林瓦斯《公司税务筹划》)
(3)“税收筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。”(唐腾翔，唐向著，税收筹划，北京：中国财政经济出版社，1994)
(4)“税收筹划是一门涉及法学、管理学和经济学三个领域中的税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科……税收筹划是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤。”(方卫平著．税收筹划．上海：上海财经大学出版社，2001)
(5)“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。”(王兆高主编．税收筹划．上海：复旦大学出版社，2003)
(6)“税收筹划是指纳税人或其代理人在遵守税收法律、法规的前提下，通过企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。”(黄凤羽著．税收筹划理论与实践．北京：中国财政经济出版社，2003)
明确“筹划”的基本含义，统一“筹划”的基本概念
欣喜之余，笔者也有某种隐忧。本书冠名为《最新纳税筹划方法》，但当你在阅读书中收录的文章时，你就会发现，有的称为税务筹划，有的称为税收筹划，有的称为纳税筹划，在汉语中、在作者的文章中，不同的“筹划”名称却赋予了不同的含义(由此还衍生了所谓“合法避税”、“非法避税”之说)。试想，在未弄清“筹划”的基本概念、基本含义的情况下，“筹划”将是一种什么结果?让我们先看一看2003年3月份《中国财经报》有关“四大”为客户提供“避税方案”的几则报道(摘要)：
安永会计师事务所日前被以前的10家老客户送上曼哈顿联邦法庭，指控安永伙同另外两个被告曾向大约50名客户兜售避税绝招，原告的代理律师在一份声明中称，安永还被指控违反客户意愿，向美国国税局透露客户名称。为此，要求被告方支付10亿美元的惩罚性赔偿。
近日，美国一些富翁就避税方式问题对安永和普华永道两大会计公司提起诉讼，因为美国国税局拒绝承认他们的避税方式，而这些避税方式正是他们支付数百万美元从上述会计公司购买的。上述两家会计公司已经被正式起诉，他们曾允诺他们的避税方式可以逃避工资、股票期权收益和资本收益的所得税，但现在这些方式几乎完全失效。
安永同意向IRS支付1 500万美元的罚款。近日，IRS(国内收入局)宣布，安永会计师事务所就其“避税天堂”的行销问题与IRS达成和解，同意向IRS支付1 500万美元的罚款。美国IRS已加大了对“避税天堂”的打击力度。
安永面临由税务咨询引起的10亿美元诉讼案件；斯普林特的两位高层管理人士(CEO、董事长)也因购买安永的避税计划而被迫辞职(解雇)。
毕马威因避税服务而受到前任客户和IRS的双重起诉，SEC也因其对施乐的审计而提出欺诈起诉。
德勤提供复杂的离岸避税服务，和安达信一起帮助安然规避了20亿美元的税赋。被外界称为“毁灭者” 的德勤税务服务团队也是最让监管者头疼的。
普华永道于2002年夏支付给IRS 100万美元的罚金以了结避税业务的调查。宣布不再对其激进的税务策略进行大规模的营销。
3月11日，英国政府对普华永道、安永、毕马威、德勤四大会计师事务所发出警告，要求他们停止兜售避税方案。
从上可以看出，连“四大”这样的会计师事务所向客户提供的“节税、避税绝招”都不被政府所承认(实际上被认定为帮助客户偷逃税款)。他们面临的是政府与客户的双重起诉。而作为纳税人，在未理解税务筹划的基本概念、基本含义之前，不论自己进行筹划，还是委托代理“筹划”或购买“筹划方案”，都可能不被税务当局承认。可见，“对大多数企业来说，税务筹划仍然是皇冠上的明珠。”(美国《会计技术》，2000．10)不会一“筹”就灵、一“划”就准，同任何财务行为一样，“筹划”有风险，而且可能有很大的风险。
在我国，目前连“筹划”的主体都有不同认识，对“筹划”的概念更是人言言殊。关于“筹划”的主体，这里摘录某些有代表性的观点，供广大读者分析。
1．认为税务筹划主体仅包括纳税人一方
(1)税务筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享受最大的税收利益。”(印度税务专家N·J·雅萨斯威《个人投资和税务筹划》)
(2)“税收筹划是经营管理整体中的一个组成部分……，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威协。”(印度税务专家E·A·史林瓦斯《公司税务筹划》)
(3)“税收筹划指的是在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。”(唐腾翔，唐向著，税收筹划，北京：中国财政经济出版社，1994)
(4)“税收筹划是一门涉及法学、管理学和经济学三个领域中的税收学、税法学、财务管理学、会计学等多门学科知识的新兴的现代边缘学科……税收筹划是指制定可以尽量减少纳税人税收的纳税人的税务计划，即制定可以尽量减少纳税人税收的投资、经营或其他活动的方式、方法和步骤。”(方卫平著．税收筹划．上海：上海财经大学出版社，2001)
(5)“税收筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，在对税法进行精细比较后，对纳税支出最小化和资本收益最大化综合方案的纳税优化选择，它是涉及法律、财务、经营、组织、交易等方面的综合经济行为。”(王兆高主编．税收筹划．上海：复旦大学出版社，2003)
(6)“税收筹划是指纳税人或其代理人在遵守税收法律、法规的前提下，通过企业或个人涉税事项的预先安排，实现合理减轻税收负担目的的一种自主理财行为。”(黄凤羽著．税收筹划理论与实践．北京：中国财政经济出版社，2003)
