税务会计与税务筹划（第7版）

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本书与企业所得税会计准则密切结合，及时体现税制改革的最新成果，通过大量案例，恰到好处地介绍了相关的税法规定、会计处理和税务筹划等内容。同时，本书紧密结合注册会计师考试的主要内容，介绍了相应的考点和难点问题。本书第7版修订了大部分内容，习题部分修订较多，第6章全部重新撰写，适应全面增值税时代和新个税的业务要求，体现最新税务会计和税务筹划的内容。 本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可作为研究生教育和继续教育的指导用书，并对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。

前言
教学建议
第1章　税务会计与税务筹划基础 1
1.1　税务会计概述 1
1.2　纳税基础知识 7
1.3　税务筹划的基本理论 17
1.4　税务筹划的基本方法 22
本章小结 26
思考题 26
练习题与作业题 27
第2章　增值税的会计核算与税务筹划 29
2.1　增值税概述 29
2.2　一般纳税人增值税的计算与申报 45
2.3　一般纳税人增值税的会计核算 78
2.4　小规模纳税人增值税的计算、核算与申报 102
2.5　增值税的税务筹划 106
本章小结 119
思考题 119
练习题与作业题 120
第3章　消费税的会计核算与税务筹划 130

　　税务会计是适应纳税人经营管理的需要，将会计的基本理论、基本方法同纳税活动相结合而形成的一门边缘学科，是融税收法规和会计核算于一体的一门专业会计。税务筹划是现代企业理财活动的重要内容，是纳税人在不违反税法的前提下，对企业经营活动、投资活动、筹资活动及兼并重组等事项做出筹划和安排，以实现最低税负或延迟纳税的一系列策略和行为。税务筹划也是企业理财的一门技巧。本书将税法、会计、财务管理等有关内容紧密地联系在一起，是一本非常实用的教材和参考书。
　　实施税务筹划需要熟知税法，熟知涉税业务的会计处理。本书将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，具有以下几大特点。
　　第一，本书体现了税制改革的最新成果。本书诞生于新的《企业所得税法》实施的2008年，之后，随着我国税收政策的调整多次再版。2009年1月1日起，在全国范围内实施增值税转型，本书第2版出版。2013年8月1日起，交通运输业和现代服务业“营改增”扩大到全国范围内，本书第4版出版。2016年5月1日起，建筑业、房地产业、金融保险业和生活服务业全部实行“营改增”，本书第5版及时出版，以适应全面增值税时代的业务要求。2018年增值税税率下调，企业所得税诸多减税政策实施，2019年新的《个人所得税法》实施，本书第7版及时出版，为读者提供最新的税务会计和税务筹划知识。
　　第二，本书内容与新的企业所得税会计准则密切结合。《企业会计准则第18号—所得税》的发布和实施，是我国会计改革成果的体现。所得税会计准则明确要求企业一律采用资产负债表债务法核算递延所得税。资产负债表债务法是税务会计的一个难点，本书对此进行了详细而明确的讲解，使读者能够掌握所得税会计的最新内容。
　　第三，本书内容结构具有新颖性和独特性。本书将全部税种分为四大类，即流转税、流转环节小税种、所得税，以及财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。这样的分类和安排，具有一定的新颖性和独特性。
　　第四，本书有大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，本书通过大量的案例来讲解相关内容，以求达到使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解的目的。例如出口退税的计算是税法中的难点，本书通过多个案例进行细致的讲解，使难点变得简单。税务筹划部分则基本上没有讲理论，都是通过案例来讲解的，这会加深读者的感性认识。
　　第五，本书紧扣注册会计师考试的主要内容。一直以来，注册会计师考试是许多会计、审计和财务管理专业学生非常重视的事情，而就每年考试的情况来看，考试通过率并不高，原因有很多，其中一个主要原因是在教学过程中的相应课程难度低于注册会计师考试的要求。本书没有避开难点，而是重视注册会计师考试的内容。读者学习本书应能对通过中国注册会计师考试有所帮助。本书可以帮助学生更好地走上职业会计的道路，增强学生就业和立足社会的核心竞争力。
　　这里需要提示的是，有些开过“税法”课程的学校使用本书时，对于书中法律规定部分不必再全部讲解，可只讲授重点或难点的法律规定，并把流转税和所得税的会计处理及税务筹划作为课程的重点。对于很少有学生参加注册会计师考试的学校来说，教师应该因材施教，调整内容，以免发生因内容太难致使学生难以掌握的情况。
　　从本书的内容和深度来看，本书适用于会计、审计、税务、财务管理等专业的本科生教学，也可以作为研究生教育和继续教育的指导用书，并且对从事企业财务管理实践的工作者也具有一定的参考价值。
　　在本书第7版出版之际，我要感谢对外经济贸易大学国际商学院会计学系同仁对我的支持，感谢我的硕士生们对我的关心和支持，更要感谢机械工业出版社华章公司的编辑章集香女士，正是她的辛勤工作才使这本教材高质量地及时更新出版。
　　为了出版一本让读者满意、让自己满意的教材，在本书写作和修订的过程中，我花费了大量的时间，认真编写和修订全部内容。虽然我详细修改，以求内容准确无误，但税收制度一直在改革和完善中，疏漏之处在所难免，在此恳请读者朋友在发现错误后通过邮箱nvbsh@126.com与我联系，请你们批评指正！
　　王素荣
　　2019年
　　

　　本书内容
　　本书重点讲解增值税、消费税、流转环节小税种、企业所得税、个人所得税、财产税和行为税的会计核算与税务筹划，将税法规定、会计处理和税务筹划的内容有机地统一起来，是一本非常实用的教材和参考书。
　　本书特点
　　● 体现税制改革的最新成果。第7版针对增值税税率下调、企业所得税诸多减税政策、新的《个人所得税法》的实施，对第6章个人所得税的会计核算与税务筹划部分重新撰写，及时根据新的税改内容调整教学计划。
　　● 内容安排新颖、独特。将全部税种分为流转税、流转环节小税种、所得税、财产税和行为税，并按每一税种的法律规定、会计核算、税务筹划的顺序安排内容。
　　● 大量案例贯穿始终。在各税种应纳税额的计算和税务筹划环节，通过大量的案例来讲解，以使复杂的税务计算和税务筹划更容易理解。
　　● 紧密结合注册会计师考试大纲。本书重视注册会计师考试的内容，通过本书的学习，对通过注册会计师考试有所帮助。
　　系列教材
　　● 《税务会计与税务筹划》（第7版） 对外经济贸易大学 王素荣
　　●《成本与管理会计》（第5版） 天津财经大学 赵书和
　　●《企业财务分析》（第3版） 中南财经政法大学 袁天荣
　　●《基础会计学》（第4版） 中国人民大学 徐 泓
　　●《政府与非营利组织会计》（第3版） 武汉纺织大学 杨 洪
　　●《财务会计学》 中国人民大学 徐 泓
　　●《中级财务会计》 北京工商大学 马建威
　　●《高级财务会计》 中国海洋大学 王竹泉
　　●《成本会计》 西南财经大学 李玉周
　　●《审计学》 （第3版） 对外经济贸易大学 叶陈刚
　　●《会计法规》 （第3版） 云南财经大学 王红云
　　●《会计审计专业英语》 （第4版） 中南财经政法大学 贺?欣