增值税会计与纳税实战宝典

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怎样处理更划算？怎样规划更安全？
资深财税专业人士，融汇贯通讲解
本书作者蓝敏，曾经任职于税局和企业。本书从企业财务怎么做，税局怎么看双重视角，手把手讲解增值税会计处理与纳税操作。
结合最新政策，传授实战方法
全书首先介绍增值税的基本概念，然后讲解纳税义务、销售收入、进项抵扣这三大环节的确认规则，接着介绍发票使用规则和增值税的税务与税种，并专门用一个章节完整讲述增值税的会计处理。在最后三个章节，作者结合行业应用，详细介绍货运、建筑、不动产三大行业的增值税会计处理和纳税筹划事项。
集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体
营改增后、金税三期时代，增值税怎样处理更划算，怎样规划更安全，这是本书力图带领读者解决的问题。本书不是政策罗列，而是融会贯通讲解，集会计处理、纳税筹划和纳税处理于一体，是财税人员学习和应用增值税的好帮手。

蓝敏，曾任职于税务局、企业，从事企业税务咨询工作20年，在辅助企业应对税务稽查、调解税企纠纷、完善涉税内控、指导税务筹划方面拥有丰富的实务经验。著有畅销书《手把手教你做优秀税务会计：从入门到精通》《税务游戏的经营规则》等。

前言　怎样更划算
第1章　增值税的基本概念　/ 1
1.1　价外税与价税分离　/ 2
1.2　纳税人身份　/ 5
1.3　简易计税方法与一般计税方法　/ 8
1.4　税率与预征率　/ 13
1.5　兼营与混合销售　/ 15
1.6　申报与预征　/ 18
1.7　纳税地点　/ 20
1.8　发票处理　/ 22
第2章　纳税义务确认规则　/ 27
2.1　增值税应税行为　/ 27
2.2　销售应税服务　/ 31
2.3　销售商品与劳务　/ 38
2.4　视同销售　/ 40
2.5　纳税人　/ 45
2.6　承包、承租、挂靠经营　/ 45
2.7　内部机构涉税　/ 48
2.8　异地涉税　/ 50
2.9　境外涉税　/ 52

　　怎样更划算
　　“营改增后，至少我们房租收入的税负下降了，非常划算。”光明公司的会计张磊为我算了算他们公司的账。
　　光明公司是增值税一般纳税人，早已处于半停产状态，只有一幢三层楼房租给两家大企业作为卖场、仓库和办公室，年租金约为200万元。
　　营改增前缴纳营业税及附加，200×5.5%=11万元，当然还有12%的房产税约为24万元。一年合计35万元。
　　营改增后缴纳增值税及附加，200÷（1+5%）×5.5%=10.5万元，房产税也只交200÷（1+5%）×12%=22.9万元。合计33.4万元，节约了1.6万元，其中缴纳增值税比缴纳营业税节约了5 000元。
　　会计张磊之所以认为税负下降，认为划算，就是因为享受简易计税后，与营业税相比，虽然税率都是5%，但由于增值税与营业税在计算方法上的细微差异，导致增值税节约了5 000元。
　　“国家考虑到老不动产没有进项税额，故准许我们选择简易计税方法，的确是一个很大的优惠。”张磊的话非常纯朴。
　　可惜，张磊完全搞错了！因为他不懂增值税，因为他还没有摆脱营业税的思维。如果一家公司就这样稀里糊涂地把“航船”驶入增值税的“海洋”，早晚是要吃亏的，并且往往像这位会计一样，一边吃亏，一边以为自己占了便宜。
　　简易计税方法并不是一个“优惠”，而只是增值税的两种计税方法之一。一般计税方法税率高，可以抵扣进项税额；简易计税征收率低，不能抵扣进项税额。哪种方法划算，往往是会计热衷的问题。但是，划不划算，不能像营业税那样思考和计算。
　　营业税与增值税在思考上有哪些差异是本书后面涉及的内容，此处只讲其中一点，营业税可以自顾自地计算，但增值税必须要与上下游携手考虑。形象地说，正如后文会讲到的一个增值税概念——“抵扣链条”一样，增值税上的纳税人被抵扣链条串在起，如同一根绳上的蚱蜢，单独的你是跑不掉的。
　　我告诉张磊，也借此告诉广大读者，包括正在看本书的你：“简单讲，当你的租客也采用增值税一般计税方法时，5%的简易计税一定吃亏，11%的一般计税一定占便宜。”
　　下面，我给出为什么采用11%的税率更划算的理由。
　　如前所述，光明公司营改增后的200万元房租中，增值税税额为9.5万元（简单起见，这里不计算附加税，附加税的因素正文中再分析），实际的租金收入为190.5万元，承租方的租金成本也为190.5万元，因为另外9.5万元的增值税是可以用来抵税的，不计入租金成本。
　　如果该公司不选择简易计税，而是直接按11%税率计税，后果是什么呢？
　　当然是涨价。
　　承租的客户会不会同意你涨价呢？这虽然是一个“店大欺客、客大欺店”的价格竞争，但关键看划不划算。如果涨价更划算，客户显然也是乐意的。
　　假定租金定为211.5万元，双方会觉得如何？这相当于涨了11.5万元。
　　先算出租方的账。应纳税额=211.5÷（1+11%）×11%=21万元，与简易计税交税9.5万元相比，多交了11.5万元的增值税，但涨价导致收的钱也多了11.5万元，所以，其不含税的收入依然是190.5万元，与简易计税时相比，其实际收入没有变化。
　　再看承租方。租金成本= 211.5÷（1+11%）=190.5万元，进项税额为21万元，比简易计税的9.5万元多了11.5万元。虽然租金看起来多交了11.5万元，但可抵扣的进项税额也多了11.5万元，全部多在进项税额上，可以抵扣得干干净净，租金成本依然是190.5万元。
　　如此看来，200万元的简易计税与211.5万元的一般计税，对双方来说效果是完全一样的。当然，同样为了使分析简单明了，此处暂不考虑现金流因素，考虑后也不影响实质。