(特价书)税收筹划实战

　　目前，税收筹划得到社会各界的广泛关注，被誉为21世纪的朝阳产业。税收筹划理论和实务都在不断发展，税收筹划已经成为老板、经理人、财务精英的必修多课。社会上一些税务中介、管理咨询机构、经济研究部门等也纷纷开展税收筹划业务，为纳税人提供税收筹划操作方案。但笔者认为，税收筹划的理论研究刚刚起步，税收筹划的实践也处于探索阶段，还有很多理论与实务问题有待更深入地研究。.
　　有鉴于此，笔者对税收筹划及其内涵进行深入剖析：所谓税收筹划，是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体(法人。组织或自然人)的战略模式、经营活动、投资行为等理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税，递延纳税或降低纳税风险为目标的一系列谋划活动。税收筹划体现一种运作思想，蕴藏着一种大智慧，税收筹划是“文明人的智慧行为”，有“皇冠上的明珠”之美誉。
　　从另一角度观察，税收筹划又是纳税人的一项权利，其内涵深刻：第一，纳税人依法纳税，但同时又有避免多缴税的权利；第二，纳税人可以合理谋划涉税事项，尽其可能实现税负最小化；第三，纳税人维护其正当权益，采用经济手段抑或法律武器都是适宜的，为权利而斗争是伟大的行为。
　　毋庸置疑，税收筹划不是万能的，但税收筹划是有操作空间的。税收筹划不是“点金术”，并不能包治百病，但税收筹划立足于博大精深的税制思想、灵活多变的会计政策和均衡权变的管理模式，有时展现出“四两拨千斤”的奇妙功效。
　　随着社会经济环境的日趋复杂，企业的进取精神和竞争意识不断增强，企业家的眼界不口思维得到空前的拓宽，其观察问题的角度和处理问题的态度都有微妙变化，越来越多的企业家意识到“外脑”的作用，其对专家顾问的需求越来越明显，尤其是对税务顾问的依赖，使税务顾问备受推崇，脱颖而出。这里，笔者有意对税务顾问做一些评议。
　　第一，税务顾问是一种稀缺的“外脑资源”。企业家、财务总监和税务经理面临着复杂的税制和浩如烟海的税收政策，总会有茫然无所适从的感觉，极易陷入纠纷缠不清的税务泥潭。从资源角度分析，任何一个企业都会存在稀缺资源，而专业化的税务顾问恰恰是许多企业不可或缺的竞争性核心资源。
　　第二，税务顾问的智慧在子化解“税务风险”。世间唯一不变的规则就是变。外部环境的变化给企业带来难以规避的潜在风险。当环境变化较小时，仅靠经验就足以指导行动；但当环境复杂、变化迅速之际，税务顾问以专业的审慎眼光洞察一切税务风险之源，其智慧就体现在帮助企业防范、化解税务风险，维护纳税人合法权益。
　　第三，税务顾问的作用在子引领企业成功。税务顾问的价值在于点拨企业，“策划税收”，引领企业走向成功。尤其是当企业处于组织机构调整、签订重要合同、产权变动以及国家政策重大调整等关键时期，税务顾问更是必不可少，彰显其“妙手点睛”之神效。..
　　据笔者观察，税务顾问的业务范围主要涵盖下列内容：
　　第一，答疑解惑。税务顾问作为企业的好帮手，必须能够解答企业所面临的疑难问题，并能对最新税收政策变化提出预警思路和措施。
　　第二，税务战略规划。税务顾问针对项目投资及其商业模型，评估节税的可行性并制定长期战略规划，侧重于帮助企业建立起可持续发展的税务战略框架。比如，为投资项目设计财务规划及税务安排。
　　第三，税务风险检测。有人也把这项业务形象地称为“企业纳税健康检查”。税务顾问帮助企业找出经营环节存在的疏漏和不足，帮助企业进行税务风险识别和纳税检查，提醒纳税人规避来自于方方面面的税务风险。
　　第四，税务鉴证。税务顾问以鉴证的角度，客观评价企业纳税的科学性、合法性，并撰写鉴证报告，帮助企业法律维权。
　　第五，税收筹划方案设计。税务顾问对企业的各项经济交往和纳税事项，从纳税额最小、纳税时间最晚、纳税风险最低的角度出发，设计科学而合法的税收筹划方案。
　　英国著名经济学家凯恩斯曾说过：“好的思路能改变历史。”本书所关注的税收筹划实战方案，是“原生态”的纳税解决方案，也属于一种思路，体现着税务顾问的一些工作方法和业务成果。有鉴于此，本书写作之目的是为企业税务人员、税务顾问、想成为税务顾问的人，以及想知悉税务顾问操作手法的人提供税收筹划实战方案；本书对企业家、财务总监及税务经理们也很有帮助，因为他们也很关心如何解决企业纳税问题；本书还适合正在攻读学位的财务、税收、管理等专业的研究生和博士生，以及MBA、MPACC学员们阅读，帮助他们认识财税实践的本来面目，而不是一味地纸上谈兵，抑或从抽象的理论框架到精雕细琢的模型构建。无论内容还是形式，本书都是一种尝试，就像第一次吃螃蟹，感觉如何由读者评判。
　　本书以纳税人的角度，在中国税制框架下深层探索税收筹划的方法、技巧与运作模式。本书所精选的税收筹划实战方案，均来自鲜活的实践，属于实战型的税收筹划工作方案。出于保守商业秘密基本标准，笔者对方案内容做了充分调整，方案中的企业名称均为虚拟。本书旨在探索税收筹划的操作思路和规律，传播一种纳税设计理念和筹划思想，请勿对号入座。本书所精选的税收筹划实战方案大多是第一次公开出版，请大家尊重知识产权，请勿以任何形式引用、摘录、拷贝或用于商业目的。
　　笔者曾出版《税收筹划方法与案例》、《企业纳税筹划方案设计技巧》、《新会计准则与涉税处理技巧》、《税务稽查零风险》和《契约视角的税收筹划研究》等一系列著作。本书是对税收筹划实践的进一步挖掘，试图在税收筹划操作层面上实现突破。这里，笔者郑重提醒读者，税收筹划是一种实践性和综合性都很强的纳税技术，许多税收筹划方案都是一定环境下的产物，切忌生搬硬套，务必牢记其风险性，持必要的谨慎态度。
　　在本书出版之际，特别感谢社会各界朋友多年来对我的支持和厚爱。我出版的财税系列著作受到大家的广泛关注，许多单位来信来函和我探讨财税方面的深层次问题；国内一些大学选用我的作品作为教科书；许多企业家和财务总监们热衷子研读我的著作；还有许多研究机构和中介组织也对我所谈论的财税问题感兴趣。在此，对所有关心、支持和帮助我的人表达我最诚挚的谢意!当然，书中疏漏在所难免，欢迎大家批评指正，不吝赐教。...
　　蔡昌
　　2009年2月于光大名筑